綜合所得稅（Q＆A）
文／綜合報導
問:今年申報期限有沒有延期，國稅局有沒有特別加班服務？
答：103年度綜合所得稅結算申報作業因5月31日適逢星期天，故延至6月1日截止。財政部北區國稅局除正常上班時間外，於5月1日、5月25日至5月29日及6月1日總共7天的中午有加班服務，另外，6月1日將服務至晚上7點。
問：今年綜合所得稅申報與往年有無不同之處？
答：本次申報免稅額、扣除額與去年相同，惟配合所得稅法第15條之修正，今年5月申報103年度綜合所得稅時，有以下變革：
一、夫妻分居得各自辦理結算申報、各自計算稅額。
要件：檢附法院裁定的夫妻分別財產制、未成年子女權利義務之行使或負擔證明文件、通常保護令等。
特別說明：國稅局特別強調，依照法律的規定，夫妻除結婚第一年可以選擇單獨或合併申報之外，原則上都應該合併申報。納稅人如未取得依據民法1010條第2項、1089條之1推定而做成之分別財產制裁定、酌定未成年子女權利義務之行使負擔之裁定，或依據家庭暴力防治法規定取得之通常保護令者，卻因感情不睦等因素已分居，而無法併申報時，仍應於申報書上填寫配偶的姓名及身分證統一編號，向國稅局申請合併計算稅額、分別開單計稅。
二、申報方式新增〝夫妻的各類所得可以分開計算稅額，但仍需合併申報繳稅〞，故應納稅額計算加為5種計算式。
特別說明：由於各類所得分開計稅後，綜合所得稅之計算式增加為5種計算式，究竟哪一種計稅方式對民眾最為有利，算式較多且複雜，建議民眾多用網路申報，由電腦系統直接判讀選擇對民眾最有利之計算式申報，最方便省時。
問：個人要如何取得扣繳憑單資料？
答：個人可以下列方式取得憑單資料：
一、以內政部核發的自然人憑證或財政部核准的金融憑證，於每年5月份使用綜合所得稅電子結算申報軟體，經網路向財政部財政資訊中心查詢。
二、於每年5月份親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。
三、適用稅額試算服務者，可參考國稅局寄發的綜合所得稅稅額試算通知書所列所得資料。
四、以稽徵機關核發的查詢碼或以稅額試算通知書列印的查詢碼，加上身分證統一編號、戶號及出生年月日，透過綜合所得稅結算申報軟體於網路查詢。
五、向憑單填發單位申請填發憑單。
問：什麼是自然人憑證，該向哪個單位申請？
答：「自然人憑證」就是網路身分證，目前提供民眾可利用自然人憑證直接上網申辦電子化戶籍謄本、地籍謄本、個人綜合所得稅結算申報、農保勞保查詢服務等服務，未來將開放更多申辦項目。
申請自然人憑證須由年滿18歲以上的國民，由「本人」攜帶「身分證」、250元工本費及1組e-mail帳號親自至戶政事務所申請。申辦自然人憑證並無戶籍地限制，可跨縣巿辦理，民眾可就近至有辦理此項業務的戶政事務所辦理。
問：個人如何向國稅局臨櫃查詢憑單資料？
答：每年5月份所得稅結算申報期間，個人可向各地區國稅局臨櫃查詢其前一年度各式憑單的所得資料：
一、親自查詢：
應提示國民身分證正本或外僑居留證正本供稽徵機關核驗，並由稽徵機關列印載有申請人基本資料的申請書，經申請人簽章後查詢。
二、委託代理人申請查詢：
代理人應檢附委任書、申請人身分證或居留證正本或影本、代理人身分證或居留證正本供核，並於稽徵機關列印的申請書簽章。如所提供的申請人國民身分證或居留證為影本，須切結與正本相符，並由稽徵機關將該影本留存備查。
問：什麼是查詢碼？該如何取得？有什麼用處?
答：查詢碼是資料的載具，由10碼大寫英文字母與數字混雜的字串，查詢碼是為了取代將課稅資料燒錄成光碟片供納稅義務人匯入綜合所得稅結算申報繳稅軟體的工具。民眾可以到國稅局臨櫃查詢取得查詢碼，民眾如有接獲稅額試算通知書，稅額試算通知書上也有印製該申報戶成員所得及扣除額資料之查詢碼。
民眾在綜合所得稅結算申報期間(2015年5/1～6/1)，可透過電子結算申報繳稅軟體依指示輸入「身分證統一編號」、「戶口名簿戶號」、「出生年月日」及該「查詢碼」，即可下載所得及扣除額資料並辦理結算申報。
問：有接獲稅額試算通知書之民眾，應如何處理？
答：如已接獲國稅局寄發之稅額試算通知書之民眾，經確認試算結果無誤者，請於6月1日以前回復確認，民眾可以直接透過網路、郵寄或親送回函至國稅局辦理；其中退稅案件沿用以前退稅金融機構帳戶直撥退稅或不補不退(即應納稅額為0之案件)之案件，民眾也可以撥打0800-000-321電話回覆確認；選擇以現金繳稅之案件，繳納後即完成申報，無須再將紙本資料送交國稅局。另外要提醒民眾，如不同意試算通知書試算結果，請於申報期限內依法辦理結算申報。
問：退稅有幾種方式？
答：退稅申報案件，請納稅人儘量使用直撥退稅方式辦理，國稅局會將退稅款項直接轉至納稅義務人指定之納稅義務人本人、配偶或扶養親屬之存款帳戶，否則納稅義務人就必須持退稅憑單或支票親自至金融機構兌領，造成時間及人力上不必要的浪費。特別呼籲民眾，您如果要親自到國稅局辦理結算申報業務，請您記得攜帶存摺或存摺封面影本，以方便填寫正確的存款帳號。
問：民眾的計算稅額的時候經常會有小數點的情形發生，這時候要怎麼辦？
答：應納稅額只計算到元為止，不足1元的都是無條件捨去，這部分請民眾要特別注意，如果民眾把不足1元的小數點進位申報的話，日後可能產生溢繳1元的退稅案件，不但浪費行政資源，也會對民眾兌領產生不便。
問：退稅的時間是甚麼時候？
答：國稅局分3批退稅，如果民眾是在104年6月1日以前透過網路申報、線上或電話語音確認稅額試算以及5月11日以前在戶籍所在地國稅局申報二維條碼、人工申報退稅案件或親自遞送稅額試算退稅確認申報書的案件，統一在7月31日退稅。
5月12日以後始申報的二維條碼、人工申報退稅案件，以及5月11日以前非在戶籍所在地國稅局申報之二維條碼、人工申報退稅案件，將於10月31日退稅。
逾期申報案件以及申報繳稅或不繳不退，經稽徵機關核定為退稅案件，將於105年1月底退稅。
問：今年有甚麼好康的抽獎活動嗎？
答：財政部北區國稅局針對設籍轄區之納稅義務人，如於5月1日至6月1日利用自然人憑證或金融憑證辦理103年度綜合所得稅結算申報或完成稅額試算確認回復，將於104年7月10日以電腦隨機方式抽獎。以憑證報稅者，將有智慧型手機、平板電腦、腳踏車及商品禮券等獎項；完成稅額試算確認回復者，將抽出255名各別獲得2,000元禮券的幸運兒，獎項豐富，請民眾多加利用。
